Naast de reguliere interne controles zal ook in 2019 door AO/IC een aantal aanvullende interne controles worden uitgevoerd. De belangrijkste hiervan zijn:

Beheersing investeringsprojecten
Naast de jaarlijkse controle van de provinciale jaarrekening controleert de accountant ook een aantal financiële verantwoordingen met betrekking tot ‘van derden verkregen financiële middelen’. Deze verantwoordingen hebben vaak betrekking op materiele investeringsprojecten binnen de provincie. Met behulp van een dergelijke verantwoording voldoet de provincie aan de informatieplicht die de geldverstrekker heeft verbonden aan het beschikbaar stellen van de financiële middelen. In een financiële verantwoording moet worden onderbouwd wat de provincie wanneer gedaan heeft met de ter beschikking gestelde financiële middelen. Deze verantwoording moet vergezeld gaan van een controleverklaring van de accountant. Deze moet garanderen dat genoemde financiële verantwoording juist en volledig is. Bij het uitvoeren van de controle van een aantal van deze verantwoordingen heeft de accountant geconstateerd dat in sommige gevallen noodzakelijke correcties op een laat moment door de provinciale organisatie worden geconstateerd én gecorrigeerd. Dit komt de betrouwbaarheid van relevante financiële informatie met betrekking tot omvangrijke investeringsprojecten niet ten goede. Tegelijkertijd is het ook in het belang van het opstellen van de provinciale jaarrekening om tijdig over de juiste financiële gegevens van projecten te kunnen beschikken. Naar aanleiding hiervan heeft de accountant in zijn managementletter 2018 de aanbeveling gedaan om (tussentijdse) projectcontroles te laten uitvoeren door het cluster AO/IC. In 2019 zal door het cluster AO/IC, in overleg met betrokkenen, onderzocht worden op welke wijze invulling kan worden gegeven aan deze aanbeveling.

Integraal management
Naar aanleiding van de controle van de provinciale jaarrekening 2017 heeft Deloitte een accountantsverslag opgesteld. In dit verslag beschrijft de accountant, onder andere, de belangrijkste bevindingen die bij de uitvoering van deze controle naar voren zijn gekomen. Eén van deze bevindingen heeft betrekking op ‘integraal management’. Geconstateerd is dat binnen de provinciale organisatie integraal management wordt toegepast als managementvisie. Deloitte vraagt aandacht voor het feit dat de keuze voor het toepassen van integraal management binnen de PZH gevolgen heeft voor de inrichting van diverse belangrijke beheersmaatregelen met betrekking tot financiële risico’s. Als gevolg hiervan worden preventieve controles belangrijker. Deze controles zouden niet alleen aan het einde van een proces, maar ook tijdens de uitvoering van de werkzaamheden van een proces moeten worden uitgevoerd. Het aspect ‘gedrag’ maakt een belangrijk onderdeel uit van deze controles, waarbij getoetst moet worden op naleving van afspraken en regelgeving in de processen. Het cluster AO/IC zal bij het vormgeven van de interne controles met betrekking tot 2019 deze aanbeveling van de accountant betrekken en zal, In samenspraak met de accountant, bepalen op welke wijze een ‘behavioural audit’ geïmplementeerd kan worden als onderdeel van de uit te voeren interne controles.